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Pressemitteilung

Pensionszusagen - Nachholbedarf bei der Ausfinanzierung

(PM) Rosenheim, 01.09.2010 - Eine Unternehmensbefragung zeigt, dass der deutsche Mittelstand im Vergleich zu DAX-Unternehmen deutlichen Nachholbedarf bei der Ausfinanzierung von Pensionsverpflichtungen hat. Noch stt das fr den Mittelstand wichtige Thema bei den Unternehmen auf begrenztes Interesse. Dies drfte sich jedoch mit Einfhrung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) zum 1.1.2010 kurz- bis mittelfristig ndern. BilMoG zwingt zum Umdenken im Ausfinanzierungsverhalten, ist sich Werner Rofner von der Wirtschaftskanzlei Rofner & Kollegen aus Rosenheim sicher.

Das BilMoG ist seit 01.01.2010 verpflichtend in Kraft. Ziel ist eine Annherung des deutschen Bilanzrechts an internationale Bilanzierungsregeln (IFRS). Dadurch wird die Vermgens-, Finanz- und Ertragslage im handelsrechtlichen Jahresabschluss realistischer dargestellt.

Gerade im Bereich der betrieblichen Altersversorgung (bAV) kommt es in der Handelsbilanz bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen zu erheblichen nderungen, erklrt Werner Rofner. Das bedeutet, dass auch Pensionsrckstellungenen betroffen sind.

Das ndert sich:

1. Pensionsrckstellungen werden in der Handelsbilanz realittsbezogener bewertet.

2. Der anzusetzende Durchschnittsmarktzinssatz, der durch die Bundesbank monatlich bekannt gegeben wird, fhrt i.d.R. zu deutlich hheren Bilanzwerten.

3. Der bisher aus der Steuerbilanz bernommene 6a Wert weit fr die Handelsbilanz nach BilMoG i.d.R. viel zu niedrige Rckstellungen aus.

4. Zur realistischen Bewertung der Pensionsverpflichtungen sind knftig u.a. Gehaltsentwicklungen, Kostensteigerungen und Rententrends zu bercksichtigen.

5. Zur Entlastung der Unternehmen drfen die durch das BilMoG bedingten Zufhrungen zu Pensionsrckstellungen auf 15 Jahre verteilt werden - der Rest wird allerdings im Anhang zur Bilanz ausgewiesen.

6. Es wurde ein Saldierungsgebot von Pensionsrckstellungen und versorgungsgebundenem Vermgen, z.B. in Form einer verpfndeten Rckdeckungsversicherung, eingefhrt.

7. Der handelsbilanzielle Gewinn, der durch das BilMoG geringer ausfallen kann, ist die Bemessungsgrundlage fr die Ausschttung.

Mgliche Auswirkungen auf Unternehmen:

1. Die Zufhrungen zu Pensionsrckstellungen haben unmittelbare Auswirkungen auf das Geschftsergebnis.

2. Der handelsbilanzielle Gewinn vermindert sich, besteuert wird allerdings der Gewinn laut Steuerbilanz.

3. Das Basel II-Rating (Kreditwrdigkeit) kann sich verschlechtern.

Am 31.12.2010 ist es zu spt!

Was einmal zugesagt wurde, lsst sich nach Jahrzehnten nicht zurcknehmen. Kann jedoch im Leistungsfall die zugesagte Leistung nicht in voller Hhe aus dem Finanzierungsmittel fr die Pensionszusage wie z. B. eine Rckdeckungsversicherung gezahlt werden, mssten die fehlenden Anteile aus dem laufenden Betriebsvermgen bestritten werden. Werner Rofner: "Eine solche Situation kann im schlimmsten Fall zur Insolvenz des Unternehmens fhren oder diese zumindest beschleunigen.

"Checken Sie die Mglichkeit der bilanzoptimierten Anpassung und binden Sie einen erfahrenen bAV-Experten ein, empfiehlt der bAV Spezialist Rofner, um die weiteren Handlungsschritte zielorientiert und professionell anzugehen:

1. Analysieren Sie die Pensionszusagen ganzheitlich auf inhaltliche, arbeits- und steuerrechtliche Schwchen.

2. Ermitteln Sie die Finanzierungsquoten zur Ausfinanzierung der Pensionszusagen im Unternehmen.

3. Prfen Sie die Mglichkeit der knftigen bilanziellen Saldierung durch versorgungsgebundenes Vermgen und nutzen Sie dadurch die positiven Effekte mit Verbesserung der Bilanzkennzahlen im Unternehmen.

Inhaltliche Mngel sowie Finanzierungsdefizite knnen Unternehmen jetzt mithilfe des neuen ganzheitlichen Beratungsangebots der Wirtschaftskanzlei Rofner & Kollegen beseitigt werden. "Wir begleiten unsere Mandanten mit internen und externen Spezialisten aus Arbeitsrecht und Steuerrecht rechtsverbindlich durch den gesamten Prozess der Prfung und Anpassung bzw. Ausgliederung bestehenden Pensionszusagen", betont der bAV Spezialist Rofner.
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